2014 год был богат на изменения, внесенные в 21 главу НК РФ, а также Постановление Правительства N 1137. О наиболее значимых из них, вступивших в силу с 1 января 2015 года, читайте в статье аудиторов «Правовест Аудит».
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут посредники
Обычные налогоплательщики больше не будут вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур (изменения в п. 3 ст. 169 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2014г. N 81-ФЗ). Полученные и выставленные счета-фактуры будут регистрироваться только в книге продаж или покупок.
Журналы будут вести только посредники (в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являющиеся налогоплательщиками), при выставлении и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Речь идет о комиссионерах, агентах, транспортных экспедиторах и застройщиках (технических заказчиках) (изменения внесены в п. 3.1 ст. 169 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2014г. N 238-ФЗ). В журналах полученных и выставленных счетов-фактур указанные лица будут регистрировать только «транзитные» счета-фактуры на покупку (продажу) товаров (работ, услуг) для комитента. Счета-фактуры на свое вознаграждение будут отражаться ими в книге продаж без занесения в журнал выставленных счетов-фактур, а счета-фактуры, полученные при покупке товаров (работ, услуг) для осуществления своей деятельности — в книге покупок без занесения в журнал полученных счетов-фактур.
Таким образом, с 2015 года данные журналы предназначены для регистрации «чужих» транзитных счетов-фактур, которые не регистрируются в книге продаж и покупок.
Новая с 2015 года
Сведения из вышеуказанных журналов с 2015 года, наряду с данными из книги продаж и покупок, будут включаться в налоговую декларацию по НДС (Федеральным законом от 28.06.2013г. N 134-ФЗ ст. 174 НК РФ дополнена п. 5.1.).
В связи с этим будет увеличено количество разделов декларации с 7 до 12. В ее состав войдут разделы, которые будут включать развернутые сведения из книги покупок и книги продаж налогоплательщиков, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых посредниками в интересах третьих лиц.
В данный момент Приказ ФНС от 29.10.2014г. N ММВ-7-3/558@, которым утверждена новая форма налоговой декларации по НДС. Декларация по новой форме будет представляться, начиная с 1 квартала 2015 года.
Большой объем информации практически исключает ее представление на бумаге. Соответственно ужесточаются нормы, связанные с ее сдачей. Так с 2015 года при представлении налоговой декларации на бумажном носителе, такая декларация не считается представленной (изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.11.2014г. N 347-ФЗ). Данные правила применяются и в отношении уточненных налоговых деклараций, поданных после 2015 года. Напомним, что штраф за непредставление налоговой декларации составляет не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). В 2014 году штраф за бумажную декларацию взимался по другой статье 119.1 НК РФ и составлял 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.2014 г. N ЕД-4-15/6831).
Помимо этого, посредники будут представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2014г. N 382-ФЗ).
Срок сдачи декларации и срок уплаты налога перенесен на 25 число
Изменения внесены в статью 174 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ.
С 1 января 2015 года налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог будет уплачиваться не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вычет НДС по запоздавшим счетам-фактурам разрешен
Поистине революционные изменения внесены в статью 172 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014г. N 382-ФЗ.
С 2015 года законодательно закреплено право налогоплательщика на по опоздавшим счетам-фактурам.
Если счета-фактуры получены покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором они приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации по НДС за указанный , то покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ.
Помимо прочего уточнен период принятия НДС к возмещению. Вычеты НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или импортных товаров, ввезенных им на территорию РФ. Ранее данной позиции придерживался ВАС РФ (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014г. N 33).
Отменено восстановление НДС экспортерами
С 1 января 2015 года утрачивает силу норма о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 170 НК РФ Федеральным законом от 24.11.2014г. N 366-ФЗ.
С 1 января 2015 года восстанавливать ранее принятый НДС по товарам, впоследствии отгруженным на экспорт, больше не нужно.
Внесены изменения в Постановление N 1137
С 1 января 2015 года Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014г. N 1279 вносятся изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Поправки касаются выставления счетов-фактур при покупке (продаже) товаров (работ, услуг, прав) комиссионером (агентом) у нескольких(ким) продавцов (покупателям).
Они позволят при реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени двум и более покупателям в счете-фактуре комитента указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателям.
При покупке комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени у двух и более продавцов в счете-фактуре, составляемом им комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать данные из нескольких счетов-фактур, составленных для него продавцами.
Соответствующая информация (наименование, место нахождения, ИНН, реквизиты платежных документов и пр.) указываются через знак «;» (точка с запятой).
Помимо этого, узаконена возможность указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичных учетных документов, при условии сохранения формы счета-фактуры.
Мы постарались систематизировать основные изменения по НДС с 1 января 2015 года, внесенные несколькими Федеральными законами в 21 главу НК РФ в течение 2014 года. Аудиторы «Правовест Аудит» всегда рады ответить на все интересующие Вас вопросы!
В соответствии с изменениями в законодательстве, направленными на борьбу с незаконными финансовыми операциями были внесены изменения в налоговую декларацию по НДС, в которой теперь вносятся сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж. В связи с новшествами претерпела изменения и сама форма декларации. Рассмотрим, некоторые изменения порядка ее сдачи и новых разделов в декларации, который действует, начиная со сдачи отчетности за 1й квартал 2015 года, а также иные изменения по НДС.
Согласно приказа федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558 от 29.10.2014, который зарегистрирован в Министерстве Юстиции 15.12.2014 под номером №35171, была утверждена новая форма декларации по НДС, новый формат в электронном виде, а так же порядок ее заполнения. Декларации по НДС по новой форме предоставляется уже при сдаче отчетности за 1 квартал 2015 г.
Старая форма декларации, начиная с 09.01.2015 года, уже фактически не действует, но отчет за 4й квартал 2014 года и предыдущие периоды, как и подача корректирующих сведений, необходимо предоставлять по старой форме.
Новая форма претерпела существенные изменения и теперь в обязанность налоговых агентов и налогоплательщиков входит предоставление сведений, содержащихся в книгах покупок и продаж (ст.174 НК, пункт 5.1).
При выставлении (получении) налогоплательщиком счетов-фактур в интересах других лиц, происходящих на основе комиссии, либо с применением агентских договоров, которые предусматривают приобретение, либо реализацию товаров (предоставления услуг или работ) или же имущественных прав, совершающиеся от имени агента (комиссионера) или же осуществляемых на основании договора транспортной экспедиции, в том числе при исполнении функции застройщика, налогоплательщик включает в состав декларации сведения, которые относятся к таким видам деятельности, указанным в журнале регистрации счетов-фактур.
С 1 января подача декларации по НДС производится, как лицами обязанными ее предоставлять, так и освобожденными от уплаты НДС, а также налоговым агентам, которые выставляют или же получают счета-фактуры, в ходе осуществления деятельности, производимой в интересах других лиц.
Внимание! По новым правилам, все компании обязаны предоставлять отчет по телекоммуникационным средствам связи через оператора, который осуществляет электронный документооборот, т.е. по почте новый отчет уже не отправить!
Обращаем внимание, что с 2015 года введены дополнительные коды видов операций, отображаемые в журнале регистрации учета счетов-фактур, а так же книгах покупок и продаж. Коды введены на основании приложения к письму ФНС от 22.01.2015, № ГД-4-3/794@. Если будут проставлены неправильные коды, то при камералке у налоговиков могут возникнуть вопросы.
Сроки подачи декларации изменены, теперь предоставляется до 25 числа:
- За 1й квартал, до 27 апреля, в связи с тем, что 25 число выпало на субботу
- За 2й квартал, так же до 27 июля, 25 число выпало на субботу
- За 3-й квартал предоставляется до 26 октября, т.к. 25 – это воскресенье
- За 4 квартал отчетность подается до 25 января 2016 года
Сроки оплаты налога разбиты на 3 части, т.е. оплата производится по 1/3 от суммы указанной в декларации:
- За 1й квартал, до 27 апреля, 25 мая, 25 июня
- За 2й квартал необходимо заплатить, до 27 июля, 25 августа, 25 сентября
- За 3й квартал оплатить, до 26 октября, 25 ноября, 25 декабря
- За 4й квартал оплатить необходимо в 2016 году, до 25 января, 25 февраля, 25 марта
Отмена ведения журнала учета счетов-фактур
По новым правилам, уже с 1го квартала 2015 года для большинства компаний нет обязательного требования ведения журнала, в котором учитывались полученные и выставленные счета-фактуры (ст. 169 НК, п.3).
Обязательное ведение остается для посредников (ст.169 НК, п.3.1), налоговый режим при этом никак не влияет, к ним относятся:
- Застройщики
- Агенты или комиссионеры, реализующие или приобретающие от своего имени товары, услуги
- Компании, работающие по договору транспортной экспедиции, которые учитывают в своих доходах лишь посредническое вознаграждение
Этим компаниям необходимо производить регистрацию документов в журнале учета счетов-фактур, которые были получены в результате посреднической деятельности. Регистрировать, при этом, счета-фактуры, которые выставлены на комиссионное вознаграждение не требуется.
Начиная с 2015 года обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур остается у посредников, которые производят действие от своего имени.
Возможность переноса вычетов на будущие периоды
Согласно новых правил, организации имеют право заявить о вычете в течение 3х лет после принятия на учет товаров, услуг или работ (статья 172 НК, п. 1.1.). Т.е. согласно законодательству можете безопасно для себя перенести вычеты на другие периоды. Такое имеет смысл делать, если организация не хочет, чтобы в декларации возникло возмещение НДС или же придерживается определенной доли вычетов, которая будет безопасной, ведь возмещение по декларации – это первый звонок налоговикам к проверке.
Внимание! У вас есть 3 года, для того, чтобы применить вычет по НДС, после принятия товара на учет.
Ранее налоговые инспектора считали, что применение вычетов возможно только в том периоде, в котором были выполнены следующие условия: товар поставлен на учет, получена счет-фактура. Для применения вычета необходимо было подать уточняющую декларацию ().
Грядет конец первого квартала 2015 года. Бухгалтера и иные финансовые работники предприятий начинают задумываться о том, в каком порядке и в какие сроки будет взиматься НДС с юридических лиц. В текущем году вопросы администрирования этого обязательного платежа несколько изменились. Об основных особенностях уплаты НДС российскими компаниями по новым правилам пойдет речь в данной статье.
Когда сдавать налоговую декларацию и осуществлять уплату НДС?
С начала текущего года все российские компании, действующие на правах юридических лиц, обязаны будут сдавать в ИФНС декларации по налогу не позже, чем 20-го числа месяца, идущего следом за отчетным кварталом . Так за первый квартал документ нужно будет подготовить до 20-го апреля.
Непосредственно же сам НДС следует внести в казну до 25-го числа следующего за кварталом месяца.
С начала текущего года все декларации по рассматриваемому налогу переводятся в электронный формат, в связи с чем:
Стоит также отметить две основные особенности новых деклараций по НДС:
- В документах обновленной формы должны отражаться данные книг покупок и продаж;
- Для сведений из журнала счет-фактур также выделены отдельные поля.
Стоит отметить, что вести журналы счет-фактур в 2015 году должны будут в обязательном порядке:
- Организации, занимающиеся посреднической деятельностью в вопросах транспортной экспедиции грузов;
- Компании, осуществляющие посредническую деятельность по договорам комиссии и агентским договорам;
- Фирмы, выступающие в качестве застройщиков по проектам.
В случае необходимости юридические лица, заполняющие журналы счет-фактур, имеют право вносить в эти учетные документы дополнительные графы по своему усмотрению.
Налоговые вычеты и порядок восстановления НДС
Весьма серьезным вопросом, беспокоящим руководство многих крупных организаций, являются налоговые вычеты, на которые они имеют право рассчитывать в 2015 году по НДС. В этом отношении можно отметить следующее:
- В полной мере подлежат вычету принимаемые к вычету при на прибыль затраты;
- Представительские расходы и издержки на командировки персонала могут также обеспечить уменьшение итоговой суммы НДС.
По новым правилам вычеты по НДС можно перенести. Так, заявлять о своем праве на уменьшение суммы обязательного платежа можно на протяжении трех лет с того момента, как был совершен акт приобретения или ввоза товаров, услуг, работ, имущественных прав.
Порядок восстановления НДС также подвергся пересмотру. Сейчас он выглядит так:
- Когда фирма получает освобождение от налога в 1-м месяце отчетного квартала, она может восстановить НДС в последнем квартале до применения освобождения;
- Когда освобождение затрагивает 2-й или 3-й месяц, то восстановление проводится в этом же квартале.
Таким образом, в 2015 году юридические лица обязаны будут уплачивать НДС не позднее 25-го числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом. Ранее ориентиром служило 20-е число. Кроме того, важным нововведением стал переход на электронные декларации, составление которых – обязательное условие налогового администрирования в 2015 году для всех юридических лиц.
4 квартал 2015 года
Подробнее о том, в какие сроки нужно платить НДС в 2016 году, читайте в отдельной статье.
Это должен знать каждый бухгалтер:
Проверка на риски: подача уточненной декларации
Отказаться от освобождения от уплаты НДС можно, если перестать соответствовать условиям
Запутанные случаи возмещения НДС на конкретных примерах
Пример уплаты НДС за 4 квартал 2015 года
Предположим, сумма НДС к уплате по итогам 4 квартала 2015 года составила 210 000 руб. Эту сумму налога нужно разбить на три части и уплачивать так:
- не позднее 25 января 2016 — 70 000 руб.
- не позднее 25 февраля 2016 — 70 000 руб.
- не позднее 25 марта 2016 — 70 000 руб.
Пояснительная записка к декларации по НДС поможет избежать конфликта с налоговиками и даже выиграть суд>>>
Подпишитесь на журнал «Российский налоговый курьер» сейчас , чтобы не пропустить важные изменения, которые затронут каждого бухгалтера и До конца акции остались считанные дни !
Как уплатить НДС
В отдельной статье вы можете найти образец по НДС в 2016 году>>>
Все сроки запомнить сложно, поэтому удобно пользоваться календарем бухгалтера на 2016 год . В нем есть и сроки по годовой, и по промежуточной отчетности.
Подробно о том, к каким налоговым и правовым последствия приводит невыплаты работникам зарплаты , читайте в электронном журнале. Это очень просто — оформите пробную подписку бесплатно на три дня .
Как отчитаться по НДС за 4 квартал 2015 года
С 2016 года УСН смогут применять больше компаний!
С 2016 года вступают в силу долгожданные изменения, которые ждали многие компании. Теперь пользоваться всеми преимуществами налоговой экономии в рамках льготного режима сможет больше организаций. Приглашаем Вас на — « Порядок перехода на УСН в 2016 году».
